日期：2020-07-25
作者：秉学
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考点：个人所得税税目—工资、薪金所得
1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2.下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税，包括
(1)独生子女补贴;
(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴;
(3)托儿补助费;
(4)差旅费津贴、误餐补助。
3.关于工资薪金所得的特殊规定
1 与用人单位解除劳动关系而取得的一次补偿收入 收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 免征
超过3倍数额部分的 视为一次取得数月的工资、薪金收入，在一定期限内平均计算
国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入 免征
2 离退休 退休金 免税
其他补贴、奖金和实物 离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。
再任职 退休人员再任职取得的收入，符合相关条件的，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
【提示】高级专家因需延长离退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税
3 个人取得公务交通、通讯补贴 扣除一定标准公务费用后，按“工资、薪金”所得项目计征个人所得税 按月发放，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税
不按月发放，分解到所属月份并与该月“工资、薪金“所得合并后计征个人所得税
4 取得股票增值税权和限制性股票所得 由“上市公司或境内机构”按照“工资薪金所得”项目计征个人所得税
5 失业保险费 超过规定比例 超过部分并入当期工资薪金计征个人所得税
6 保险金 企业支付的各项免税之外的保险金 实际缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
7 企业年金、职业年金 企业超过国家标准为职工支付的年金和个人缴付部分超过工资的4%部分，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
8 兼职律师取得的工资、薪金性质的所得 以收入全额直接确定适用税率、计算扣缴个人所得税
9 依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校依据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。
